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生产型企业出口退税

生产型企业出口退税

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【前言】:公司的出口貿易业务流程之中,出口退税是财务会计在开展税收工作上关键的一个內容,今日大家来解读生产型企业出口退税分录及其测算难题,网编早已将详尽的材料梳理以下了,有必须何不看一看.下列便是出口退税的有关专业知识.
生产型企业出口退税分录
(1)货物出口并确认收入完成时,依据出口销售总额(FOB价)做以下财务会计解决:
借:应收帐款(或存款等)
贷:主要经营的业务收益(或别的经营收入等)
(2)月底依据《免抵退税汇总申报表》中测算出的"免抵退税未予免税和抵税税额"做以下财务会计解决:
借:主要经营的业务成本费
贷:应交税费--销项税(进行税额转出)
(3)月底依据《免专抵退税汇总申报表》中测算出的"应退税额"做以下财务会计解决:属
借:其他应收款--出口退税
贷:应交税费--销项税(出口退税)
(4)月底依据《免抵退税汇总申报表》中测算出的"免抵税额"做以下财务会计解决:
借:应交税费--销项税(出口抵扣增值税自销应缴税额)
贷:应交税费--销项税(出口退税)
(5)接到出口退税款时,做以下财务会计解决:
借:存款
贷:其他应收款--出口退税
出口退税的计算方式
(一)当期应缴税额的测算
当期应缴税额=当期自销货物的销项税额-(当期进行税额-当期免抵退税不可免税和抵税税额)
(二)免抵退税额的测算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税政策购入原料价格×出口货物退税率
进料加工免税政策進口料件的构成购买价=货物到岸价+中国海关实征进口关税和所得税
(三)当期应退税额和免抵税额的测算
1、如当期期终留抵税额≤当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期期终留抵税额?
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
2、如当期期终留抵税额>当期免抵退税额,则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0?
当期期终留抵税额依据当期《增值税纳税申报表》中"期终留抵税额"明确.
(四)免抵退税不可免税和抵税税额的测算
免抵退税不可免税和抵税税额=出口货物离岸价×外汇交易人民币牌价×(出口货物缴税率-出口货物退税率)-免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额
免抵退税不可免税和抵税税额抵扣增值税额=免税政策购入原料价格×(出口货物缴税率-出口货物退税率)